Programmawet gepubliceerd – nieuwe fiscale regels meteen van kracht

Algemeen overzicht fiscale maatregelen – Programmawet 18 juli 2025

Op dinsdag 29 juli 2025 werd de programmawet van 18 juli 2025 officieel gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze datum is van belang omdat een reeks fiscale bepalingen vanaf dat moment in werking treedt. Hieronder vind je een overzicht van de fiscale gevolgen, in willekeurige volgorde gepresenteerd.

‍

VVPRbis-regeling

• Het verlaagde RV-tarief van 20% op dividenden vanaf het tweede boekjaar na kapitaalinbreng blijft enkel gelden voor inbrengen tot en met 31 december 2025.

‍

Relance-uren: tijdelijke verlenging

• De vrijstelling voor relance-overuren (max. 120 vrijwillige uren zonder overloon, RSZ of bedrijfsvoorheffing) werd verlengd tot 31 december 2025.
• De oorspronkelijke regeling liep tot 30 juni 2025. Er is sprake van een verlenging, geen uitbreiding.

‍

Roerende voorheffing – verstrenging bij dividenden aan buitenlandse aandeelhouders

• De ‘Tate & Lyle-vrijstelling’ geldt enkel nog als de aandelen worden aangemerkt als financiële vaste activa.
• Uitzondering voor kleine vennootschappen.
• Van toepassing op dividenden vanaf 29 juli 2025.

‍

Btw-maatregelen

• Fossiele verwarmingsinstallaties vallen niet langer onder het 6% btw-tarief vanaf 29 juli 2025.
• Voor afbraak en heropbouw van woningen kunnen ook bouwpromotoren nog genieten van 6% btw, mits: Strengere voorwaarden (max. 175 m² bewoonbare oppervlakte i.p.v. 200 m²).Van kracht vanaf 1 juli 2025 (tolerantiebesluit van 10 juli 2025).

‍

Exit taks

• Bij zetelverplaatsing naar het buitenland wordt een fictieve liquidatie verondersteld.
• Aandeelhouders worden geacht een liquidatiedividend te hebben ontvangen.
• Regeling geldt voor verplaatsingen vanaf 29 juli 2025.

‍

Liquidatiereserve

• Voor reserves opgebouwd vóór 1 januari 2026: Uitkering mogelijk na 3 jaar (6,5% RV) of 5 jaar (5% RV).Vanaf 29 juli 2025: eerste uitkeringen mogelijk aan 6,5% RV na wachttijd.
• Voor reserves opgebouwd vanaf 1 januari 2026: Enkel nog 6,5% RV na 3 jaar, geen 5%-optie meer.

‍

Effectentaks

• De antimisbruikbepaling bij splitsingen en omzettingen wordt verstrengd.
• Van toepassing vanaf 29 juli 2025.

‍

Overuren met toeslag: tijdelijke verlenging

• Het fiscale gunstregime voor overuren met toeslag (verminderde bedrijfsvoorheffing en belastingvermindering) blijft gelden voor 180 uren/jaar.
• De regeling, oorspronkelijk tot 30 juni 2025, is verlengd tot 31 december 2025.

‍

DBI-aftrek: strengere participatievoorwaarden (vanaf aj. 2026)

• Voor grote vennootschappen moeten deelnemingen de aard hebben van financiële vaste activa, bijvoorbeeld: In verbonden vennootschappen;Bij participatieverhoudingen;Duurzame investeringen, niet louter beleggingen.
• Kleine en middelgrote vennootschappen blijven hiervan vrijgesteld.

‍

Taxatie van carried interest

• Het belastingtarief wordt verlaagd van 30% naar 25%.
• Toepasbaar op alle carried interest die vanaf 29 juli 2025 wordt toegekend of uitbetaald.

‍

Regularisatie

• Fiscaal en sociaal regulariseren wordt opnieuw mogelijk vanaf 29 juli 2025.

‍

Vliegtuigtaks

• De inschepingstaks stijgt vanaf 29 juli 2025.

‍

Belastingverhoging

• Bij een eerste inbreuk die te goeder trouw is begaan, volgt er geen belastingverhoging voor aanslagen die vanaf 29 juli 2025 worden gevestigd.

‍

Sociale bijdragen

• Sociale bijdragen op werknemerslonen zullen worden geplafonneerd.

‍

Acco Accountants volgt alle fiscale en juridische updates op de voet. Als betrokken tax advisors zorgen we ervoor dat klanten tijdig inzicht krijgen in wat relevant is voor hun situatie. Voor vragen of concrete impactanalyse staan onze dossierbeheerders en specialisten klaar. Zo blijft elke onderneming fiscaal mee!

‍

‍