VAT-Alert voor Groepsstructuren! Is uw Transfer Pricing-afspraak wel VAT-proof?

Voor ondernemers en CFO's met een internationale groepsstructuur was het soms koffiedik kijken: hoe gaan Transfer Pricing (TP) en btw samen? Een recente uitspraak van het Europees Hof van Justitie (in de zaak C-726/23, Arcomet) schept cruciale duidelijkheid.

De situatie: Een Belgische moedervennootschap leverde diverse managementdiensten aan haar Roemeense dochter. De vergoeding? Een TP-afspraak: de operationele winst van de dochter boven een bepaalde marge (2,74%) werd als vergoeding doorgerekend aan de moeder.

De Roemeense fiscus was het hier niet mee eens en de zaak belandde bij het Hof van Justitie met twee kernvragen.

‍

Hier zijn onze 3 belangrijkste take lessen uit het arrest:

1. Ja, een TP-correctie kán een btw-belaste dienst zijn

Het Hof oordeelt dat deze "winstafdracht" geen abstracte financiële correctie is, maar wel degelijk de tegenprestatie voor de reëel geleverde diensten (zoals strategie, onderhandelingen, en risicobeheer). Er is een directe link.

Ons advies: Behandel intra-groep management fees (ook als ze variabel of winstafhankelijk zijn) als btw-plichtige prestaties. Zorg dat dit correct op de factuur en in de aangifte verwerkt wordt (meestal via verlegging).

‍

2. Een vage factuur is NIET genoeg voor btw-aftrek

De Roemeense dochter wilde de btw op deze kosten aftrekken. De fiscus weigerde dit, omdat de omschrijvingen op de facturen te summier waren. Het Hof geeft de fiscus hier gelijk: de belastingdienst mag meer bewijs vragen dan enkel de factuur. De onderneming moet kunnen bewijzen dat:

• De diensten daadwerkelijk zijn verricht;
• De diensten gebruikt zijn voor de eigen belaste economische activiteit.

Ons advies: Zorg voor "substance"! Documenteer intra-groep diensten met contracten, timesheets, rapporten, e-mails, etc.

‍

3. De fiscus is geen ondernemer

Dit is een cruciale grens die het Hof trekt. De fiscus mag bewijs vragen dát de diensten zijn geleverd, maar mag niet oordelen of die diensten wel nodig, passend of economisch rendabel waren. Die beoordeling blijft exclusief voorbehouden aan u, de ondernemer.

Conclusie: Dit arrest onderstreept: zorg dat uw TP-afspraken en uw btw-administratie op elkaar zijn afgestemd. Wat in de TP-file staat, moet ook in realiteit (en bewijsbaar) gebeuren. Het is dan ook raadzaam om in uw TP policy een sectie over BTW op te nemen.

Heeft u vragen over uw intra-groep diensten of de impact van dit arrest op uw structuur? Het Acco-team helpt u graag navigeren.

‍